Planejamento das unidades de auditoria interna governamental baseado em riscos da gestão das universidades federais

Autores

DOI:

https://doi.org/10.36428/revistadacgu.v17i31.639

Palavras-chave:

gerenciamento de risco, auditoria interna, universidades federais, matriz de risco, risco

Resumo

A Auditoria Interna (AUDIN) deve alinhar o desenvolvimento das suas atividades às expectativas da alta administração e demais partes interessadas para o planejamento e consecução dos objetivos da entidade, bem como considerar a implementação da gestão de riscos, tendo em vista a publicação de vários normativos recomendando a sua utilização no planejamento das respectivas atividades. Nesse sentido, esta pesquisa teve como objetivo analisar o planejamento das atividades nas AUDINs pertencentes às universidades federais, com foco na gestão de riscos, no ano de 2019 (anterior à pandemia do COVID-19 [crise]). É uma pesquisa descritiva, com abordagem qualitativa e análise documental em 62 relatórios (98,41% do total de 63 instituições), obtidos via pesquisa no Google e por transparência passiva, sendo categorizadas por meio de planilha eletrônica. Dentre os resultados, destacam-se: i) todas as 62 AUDINs utilizam a gestão de riscos para seleção dos trabalhos, sendo identificados 15 tipos de Matrizes de Risco, cujas metodologias mais comuns foram baseadas na seleção dos trabalhos que incluíam avaliação de riscos realizada pela AUDIN e seleção dos trabalhos com base em fatores de riscos; ii) em 33 (53,3%) há a participação dos gestores no planejamento das AUDINs, sendo fundamental para a obtenção de uma abordagem mais abrangente e direcionada, promovendo uma maior compreensão dos riscos e desafios específicos enfrentados pela instituição. A pesquisa contribui com um panorama holístico e com viés de aplicação real da identificação das demandas e critérios de planejamento adotando a gestão de riscos, no nível de disclosure das práticas e metodologias adotadas pelas AUDINs nas universidades públicas federais brasileiras. Contudo, não analisou como está sendo efetuado o processo de implantação e gerenciamento de riscos nas entidades de forma institucional, constituindo-se como oportunidade para futuras pesquisas. 

Downloads

Os dados de download ainda não estão disponíveis.

Biografia do Autor

  • Rubens Carlos Rodrigues, Universidade de Fortaleza

    Doutor em Administração (UNIFOR)Mestre em Administração e Controladoria (UFC)Bacharel em Ciências Contábeis (UNIFOR) Servidor Público Federal (UFC).

Referências

Aquino, A. C. B. d., Rocha, A. C., Olivieri, C., & Pinho, J. A. G. d. (2018). Controle governamental, accountability e coprodução. Sociedade, Contabilidade e Gestão, 13(2), 123- 127. DOI: https://doi.org/10.21446/scg_ufrj.v13i2.19763

Araújo, A., & Gomes, A.M. (2021). Gestão de riscos no setor público: desafios na adoção pelas universidades federais brasileiras. Revista Contabilidade & Finanças, 32(86), 241-254. https://doi.org/10.1590/1808-057x202112300

Arena, M., Arnaboldi, M., & Azzone, G. (2010). The organizational dynamics of enterprise risk management. Accounting, Organizations and Society, 35(7), 659-675.

Aven, T. (2016). Risk assessment and risk management: Review of recent advances on their foundation. European Journal of Operational Research, 253(1), 1-13. http://dx.doi.org/10.1016/j.ejor.2015.12.023.

Ávila, M. D. G. (2014). Gestão de riscos no setor público. Revista Controle-Doutrina E Artigos, 12(2), 179-198. http://dx.doi.org/10.32586/rcda.v12i2.110.

Azevedo, M. M., Cardoso, A. A., Federico, B. E., Lima, M.A. F., & Duarte, J. G. (2017). O compliance e a gestão de riscos nos processos organizacionais. Revista de Pós-graduação Multidisciplinar, 1(1), 179-196.

Brasil. (2015). Instrução Normativa 24, de 17 de novembro de 2015. Dispõe sobre o Plano Anual de Auditoria Interna (PAINT), os trabalhos de auditoria realizados pelas unidades de auditoria interna e o Relatório Anual de Atividades da Auditoria Interna (RAINT) e dá outras providências. Brasília: CGU, 2015. Disponível em: (Microsoft Word - Proposta de Instru347343o normativa - VERS303O FINAL - ap363s nova revisao Ministro.docx)

Brasil. (2016). Instrução Normativa Conjunta MP/CGU n° 01, de 10 de maio de 2016. Dispõe sobre controles internos, gestão de riscos e governança no âmbito do Poder Executivo federal. Brasília: CGU, 2016. Disponível em: Instrução Normativa Conjunta MP-CGU nº 01, de 10 de maio de 2016 - Wiki CGU

Brasil. (2017a). Instrução Normativa no 3, de 09 de junho de 2017. Aprova o Referencial Técnico da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal. Brasilia: CGU. Retrieved from Instrucao_Normativa_CGU_3_2017.pdf

Brasil, (2017b) Decreto nº 9.203, de 22 de novembro de 2017. Dispõe sobre a política de governança da administração pública federal direta, autárquica e fundacional. Brasil, 2017. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2017/Decreto/D9203.htm

Brasil. (2018). Instrução Normativa n° 09, de 9 de outubro de 2018. Dispõe sobre o Plano Anual de Auditoria Interna - PAINT e sobre o Relatório Anual de Atividades de Auditoria Interna - RAINT das Unidades de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal e dá outras providências. Brasília: CGU, 2018. Disponível em: Instrução Normativa nº 9, de 9 de outubro de 2018 - Wiki CGU

Castro, D. P. de. (2015). Auditoria, Contabilidade e Controle Interno no Setor Público (6th ed.). São Paulo: Atlas.

Cavalcanti, A. C. F., & Martins, C. D. P. (2015). Influências do gerenciamento de riscos na melhoria das aquisições públicas de um hospital da rede Sentinela. Revista Gestão & Saúde, 6(2), 1726-1748.

Dantas de Morais, M. G., Lima, F. F. R. R., & Silva, N. G.A. (2023). O Papel da Auditoria Interna na Promoção da Accountability nas Instituições de Ensino Superior do Rio Grande do Norte. Revista Da CGU, 15(27). https://doi.org/10.36428/revistadacgu.v15i27.511

Diniz, F. F., & Sales, E. N. (2018). A Percepção dos Auditores e dos Auditados sobre o Trabalho da Auditoria Interna em uma Empresa Estatal Federal. RAGC, 6(25).

Drogalas, G., Eleftheriadis, I., Pazarskis, M., & Anagnostopoulou, E. (2017). Perceptions about effective risk management. The crucial role of internal audit and management. Evidence from Greece. Investment Management & Financial Innovations, 14(4), 1

Fernandes, L. D. L. F., Borges, T. J., & Leite Junior, M. C. R. (2017). Auditoria e Controle Interno no setor público e sua contribuição para a democracia. Revista da Universidade Vale do Rio Verde, 15(1), 642-654.

Gitman, L. J.; Zutter, C. J. (2017). Princípios de administração financeira (14. ed.). São Paulo: Pearson.

Kerzner, H. (2009). Project Management: a systems approach to planning, scheduling and controlling. (10. ed.).New York: John Wiley & Sons.

Klein Junior, V. H. (2020). Gestão de riscos no setor público brasileiro: uma nova lógica de accountability?. Revista de Contabilidade e Organizações, 14, e163964. https://doi.org/10.11606/issn.1982-6486.rco.2020.163964

Mattos, J. G. (2017). Auditoria pública [recurso eletrônico]. Porto Alegre: SAGAH.

Miranda, R. F. de A. (2017). Implementando a Gestão de Risco no Setor Público. Belo Horizonte: Fórum.

Oleskovicz, M., Oliva, F. L., & Pedroso, M. C. (2018). Gestão de riscos, governança corporativa e alinhamento estratégico: um estudo de caso. Revista Ibero Americana de Estratégia, 17(2), 18-31.

Pinheiro, D. R., & Oliva, E. C. (2020). A atuação da auditoria interna na governança pública: um estudo baseado na visão da alta administração das universidades públicas federais brasileiras. Contabilidade Vista & Revista, 31(2). https://doi.org/10.22561/cvr.v31i2.4933

Rodrigues, R. C. (2019). Métodos adotados na Administração Pública para elaborar Matrizes de Risco. RAGC, 7(30).

Rodrigues, R. C., & Machado, M. V.V. (2021). Atuação da Auditoria Interna nas Universidades Federais Brasileiras. Administração Pública E Gestão Social, 13(4). https://doi.org/10.21118/apgs.v13i4.11151

Rodrigues, R. C., Sampaio, T. T. L., & Machado, M. V. V. (2020). O Perfil da Auditoria Interna nas Universidades Federais Brasileiras. Revista FSA (Centro Universitário Santo Agostinho), 17(10), 117-144.

Rodrigues, R. C., Macêdo, F. F. R. R., & Sampaio, T. S. L. (2023). Prazos e qualidade das respostas na transparência passiva. Revista do TCU, 1(151), 146-169.

Sousa, M., Finati, C., Perez, M., & Duarte, K. (2018). Gestão de risco nas instituições universitárias: uma análise comparativa da metodologia da Controladoria Geral da União e do Ministério do Planejamento, Desenvolvimento e Gestão. Anais do Colóquio Internacional de Gestion Universitária (1-17). https://repositorio.ufsc.br/handle/123456789/190469

TCU. ISSAI 100 - Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor público. Brasília, 2016. Disponível em: portal>file>filedownload.

Trivelato, B. F., Mendes, D. P., & Dias, M. A. (2018). A importância do gerenciamento de riscos nas organizações contemporâneas. Revista FATEC Zona Sul, 4(2),1-20. https://www.revistarefas.com.br/index.php/RevFATECZS/article/ view/147

Vasconcelos, V. L. D., Cruz, V. L., Santos, R. R. D., & Amorim, K. A. F. D. (2017). As Práticas de Auditoria Interna em uma Cooperativa de Crédito Sob a Perspectiva do COSO II. Sociedade, Contabilidade e Gestão, 12(2).

Vieira, G., & Quadros, R. (2017). Organização para inovação: Integrando estratégia, estrutura e processos de gestão. Desafio online, 5(2), 200-220.

Vieira, E. F. A. (2019). Proposta de aplicação de um sistema de auditoria interna–grupo hoteleiro (Doctoral dissertation, Universidade de Lisboa (Portugal)).

Downloads

Publicado

03.11.2025

Edição

v. 17 n. 31 (2025): Revista da CGU, 31,jan-jun/2025

Seção

Artigos

Licença

Copyright (c) 2025 Revista da CGU

Creative Commons License
Este trabalho está licenciado sob uma licença Creative Commons Attribution 4.0 International License.

A Revista da CGU segue a  uma Licença Creative Commons Atribuição 4.0 Internacional (CC BY), que permite o uso e compartilhamento dos trabalhos publicados, desde que se atribua crédito aos autores e fontes. Os conteúdos publicados até 2019 contam com permissão genérica para uso e compartilhamento com indicação obrigatória de autoria e fonte.

Ressaltamos alguns pontos essenciais e não exaustivos relacionados:

  • A submissão da contribuição implica compromisso de não a submeter a outro periódico e autoriza, caso aprovado, a sua publicação.
  • A submissão da contribuição implica também que os autores concordam com a publicação, sem que disso resulte remuneração, reembolso ou compensação de qualquer natureza.
  • Os trabalhos publicados são de responsabilidade dos autores, não representando, necessariamente, a opinião da Revista da CGU.
  • A responsabilidade por eventuais plágios, fraudes ou imprecisões são de responsabilidade dos autores.
  • O responsável pela submissão declara, sob as penas da Lei, que a informação sobre a autoria do trabalho é absolutamente completa e verdadeira.

Destacam-se, ainda, os demais itens relacionados às Políticas Editoriais, em especial sobre a Missão e Escopo, Ética da Publicação, Processo de Avaliação pelos Pares e Política de Acesso Livre.

Como Citar

Planejamento das unidades de auditoria interna governamental baseado em riscos da gestão das universidades federais. Revista da CGU, [S. l.], v. 17, n. 31, 2025. DOI: 10.36428/revistadacgu.v17i31.639. Disponível em: https://revista.cgu.gov.br/Revista_da_CGU/article/view/639. Acesso em: 4 nov. 2025.

Artigos Semelhantes

11-20 de 248

Você também pode iniciar uma pesquisa avançada por similaridade para este artigo.